Работа на любой из систем налогообложения предполагают регулярное декларирование налоговых выплат. Однако от ошибок никто не застрахован. Любое предприятие может допустить неточность в заполнении первичной декларации, например, внести в нее не все расходы или сделать неверные арифметические расчеты.
Проблему можно решить при помощи подачи уточненной налоговой декларации. Из нашей статьи вы узнаете, когда ее нужно подавать и как заполнять.
Определение
Уточненной считается декларация, которую предприятие подает после первичного документа для исправления ошибок. Ее оформляют точно на таком же бланке. То есть если найдена неточность в документации, к примеру, двухлетней давности, нужно найти такой же бланк, какой вы использовали 2 года назад. Как правило, такие случаи касаются переплаты налогов предприятием. Следует учитывать, что для них есть срок давности — 3 года. После его истечения вернуть переплату будет уже крайне сложно.
В ст. 81 НК законодатели указывают, что при новом заполнении следует вносить корректировки неточностей, а все остальные данные (точные) копировать из первичного документа. Уточненная налоговая декларация будет иметь номер 1 (первичная — 0). В законе не указывается, сколько раз предприятие может таким образом уточнять информацию. Но каждому последующему уточняющему документу присваивают следующий номер — 2, 3 и т.д.
Важно! Что считать ошибкой
Это любые недостоверные сведения, которые искажают налоговую отчетность и суммы для уплаты налогов как в большую, так и в меньшую сторону. Это также могут быть неточности в расходах/доходах, хозяйственных процессах, а также сугубо технические ошибки при указании кодов деятельности, ИНН, банковских реквизитов и т.д.
Срок предоставления уточненной налоговой декларации
Если суммы налогов занижены, предприятие обязано оформить «уточнёнку». Причем сделать это нужно чем раньше, тем лучше. На следующий день после подачи первичного документа ФНС начинает его проверку. Если налоговая «недостача» обнаружится раньше, чем компания сделает уточнения, штрафов не избежать. Если же уточнение сделано до этого, наказания не последует. Стандартная камеральная проверка налоговой длится три месяца, а выездная может быть инициирована в течение трех лет.
Если суммы налогов завышены, то «уточнёнка» может быть подана по желанию предприятия. Это можно сделать в течение трех лет. Если превышенная сумма довольно крупная, то в таком случае, с большой долей вероятности, нужно готовиться принять выездную проверку. Налоговая может решить, что доходы намеренно снижены. Поэтому перед тем как подать уточненную налоговую декларацию, оптимально собрать всю документацию на расходы (к примеру, чеки) и приложить ее к «уточнёнке».
С того момента, как компания подает уточнения, налоговая начинает новую камеральную проверку. При этом проверка предыдущей версии отчетности автоматически прекращается.
Как быть, если ошибку заметили поздно
Компания сдала первичный отчетный документ, однако спустя некоторое время получила от ФНС уведомление о долге, что значит — была допущена ошибка и уточненная налоговая декларация не была подана своевременно. Теперь в течение пяти рабочих дней нужно оплатить не только «недоимку» с пеней, но и штраф, подав обновленную декларацию.
Есть ли особенности заполнения?
Нет, специальных требований законодатели не предъявляют. «Уточненку» оформляют так же, как и первичный документ. Выше мы отметили, что для этого необходимо использовать точно такой же бланк и скопировать на него все сведения, кроме ошибочных.
При этом подать исправленную документацию необходимо тем же способом, что и первичную.
Необходимо ли сопровождать документ письмом?
Такого требования законодатели не предъявляют. Но мы рекомендуем все же прилагать сопроводительное письмо, в котором будут указаны неточности. К примеру, уточненная налоговая декларация по НДС может содержать письмо с информацией:
- о налоговом периоде;
- перечнем неточностей с указанием полей, где они присутствуют;
- новым расчетом налоговой базы и исчислением налога.
Компания может самостоятельно уплатить недостающую налоговую сумму и пеню. Для этого на ЕНС должно быть положительное сальдо не менее этой суммы+пеня. Если на счету средств недостаточно, то перед тем, как заполнить уточненную налоговую декларацию, нужно его пополнить. После этого уточнения можно отправлять в ФНС.
Когда наступает ответственность
ФНС отмечает, что ответственность не наступает, если предприятие уплатило все недостающие налоги и пеню до того момента, как была подана уточненная налоговая декларация. И разумеется, до того момента, как налоговая в ходе проверки уже обнаружила неточности и выслала предприятию уведомление о штрафе.
Важно!
Сами штрафные санкции составляют 20% от той суммы, которую компания недоплатила в госбюджет.
Как избежать ошибок
Итак, если предприятие обнаружило ошибки раньше, чем это сделала ФНС, необходимо компенсировать недостающую сумму и подать уточненную налоговую декларацию по УСН, ЕСХН или общей системе налогообложения. Это позволит избежать штрафных санкций.
Оптимальный вариант — не допускать ошибок в первичной отчетной документации. Но увы, они часто случаются в компаниях с активной экономической деятельностью, где бухгалтерия загружена множеством операций.
Тренд последних лет — перевод части задач на аутсорсинг. Например, в штате компании Unistaff работают эксперты, специализирующиеся на бухгалтерском учете и составлении отчетности. Наши специалисты составят всю необходимую документацию, что убережет ваш бизнес от ошибок.