Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Расскажем какие задачи выполняет счет-фактура, кто ее выставляет и как правильно заполнять документ.
Счет-фактура: для чего нужен
Основная функция — отчетность для налогового органа. Используется для расчета и уплаты НДС, как со стороны продавца, так и покупателя. Правильное заполнение счета-фактуры крайне важно, поскольку позволяет снизить налоговые риски.
Примечание: если продавец работает без НДС, то он не может указать в соответствующей графе документа цифру «0%». Любое значение будет указывать на действительную ставку, а значит в будущем наступят серьезные последствия – начисление процентов, штрафные санкции.
Случаи, когда требуется документ:
- реализация товаров и услуг. У продавца есть 5 дней, чтобы подготовить документ, даже если деньги еще не поступили. Например, компания А поставляет оборудование компании Б с отсрочкой платежа на 30 дней. Оборудование было доставлено 1 сентября. Независимо от того, что деньги поступят только 1 октября, счет-фактура должен быть выставлен до 6 сентября.
Примечание: около 60% всех B2B-сделок осуществляются с отсрочкой платежа. Это обычная практика для крупных предприятий, которая позволяет гибко управлять денежными потоками. - экспортные сделки. Когда что-то экспортируется за пределы страны, необходимо оформить счет-фактуру. Здесь применяется нулевая ставка, что требует специального оформления документа и обязательной регистрации сделки в налоговой системе. Без этого документы могут быть признаны недействительными, что грозит санкциями. Например, компания А экспортирует партию мебели в Германию. Товар был отгружен 10 ноября. Документ учета на экспорт с нулевой ставкой должен быть оформлен и передан до 15 ноября. Экспортная документация должна быть зарегистрирована в Ф для получения права на нулевую ставку.
Случаи, когда не требуется документ учета НДС:
- наличие спецрежима у обеих сторон;
- сделка не подлежит обложению НДС;
- продажа товаров в розницу;
- безвозмездная передача товара юрлицом своему сотруднику;
- предоставлен авансовый платеж на планируемую поставку.
В последнем пункте есть несколько нюансов: поставляемый товар изготавливают не более 6 месяцев/по сделке проходит нулевая ставка (при экспорте)/покупатель работает без НДС.
Кто выставляет счет-фактуру?
Документ оформляет продавец:
- ИП или юрлица, работающие на ОСН (существуют исключения, предусмотренные п.2. ст. 149 НК РФ);
- ИП, компании, которые ведут деятельность на различных налоговых режимах: часть их операций попадает под ОСН, а другая — под УСН, ЕНВД и т.д. Для первого случая обязательно требуется составить документ учета НДС.
Спецрежим:
Не требуется составлять документ, если совершаются операции, освобожденные от НДС. Если совершаются сделки, не освобожденные от НДС, то в документе ставится отметка «БЕЗ НДС».
Правила заполнения счет-фактуры
Основные поля:
- Дата, номер.
Пример: № 123 от 01.09.2024. - Продавец. Полное наименование и юр. адрес продавца.
Пример: ОО «АБВ», ул. Ленина, д. 10, Москва. - ИНН и КПП продавца.
Пример: ИНН 7777777, КПП 7777771. - Покупатель. Полное наименование и юр. адрес покупателя.
Пример: ООО «ГДС», ул. Мира, д. 15, Санкт-Петербург. - ИНН и КПП покупателя.
Пример: ИНН 888888888, КПП 88888888. - Грузоотправитель и грузополучатель. Реквизиты отправителя и получателя. Если совпадают с продавцом и покупателем, пишется «он же».
- Номер, дата документа о поступлении аванса. Если не было, то ставится прочерк.
- Валюта. Указывается наименование валюты и её код по ОКВ.
Пример: Российский рубль (код 643). - Какой товар/услуга. Краткое описание предоставляемой услуги, поставленного товара.
Пример: Цемент М500. - Единица измерения. Код и условное обозначение по ОКЕИ.
Пример: мешок (код ОКЕИ 166). - Объем услуги/товара. Фактическое количество.
Пример: 100 мешков. - Цена за единицу без НДС. Цена за одну единицу товара или услуги без НДС.
Пример: 300 рублей. - Сумма без НДС. Совокупная стоимость без учёта НДС.
Пример: 30 000 рублей. - Ставка налоговой. Обычно 20%, но может быть 10% или 0%.
Пример: 20%. - Сумма НДС. Рассчитанная от стоимости товара или услуги без налога.
Пример: 6 000 рублей - Общая стоимость с НДС. Общая стоимость с учетом НДС.
Пример: 36 000 рублей - Страна происхождения товара. Указывается название страны происхождения товара и код. Если товар из РФ, ставится прочерк.
- Номер декларации таможенной службы. Если товар российский, ставится прочерк.
В самом низу идут подписи и печати организаций.
Корректировка, исправление ошибок
Когда обнаруживаются ошибки, организации могут использовать два типа документов для их исправления: исправленная счет-фактура и корректировочный вариант документа.
Первый используется при ошибках, которые мешают получению налогового вычета (например, неверный ИНН или РНПТ). Продавец оформляет новый документ с пометкой «Исправление» и указывает исправленные данные.
Второй составляется при изменении стоимости или количества товаров после сделки (например, увеличилось или уменьшилось количество товара).
Исправления не требуются, если ошибки не мешают идентификации основных данных (продавец, покупатель, товар, налог).
Итог
Счет-фактура — важный документ в учете НДС, подтверждающий факт реализации продукции или выполненных работ. Его правильное оформление обеспечивает корректное ведение бухгалтерского учета и позволяет получателю уменьшить налог. Соблюдение правил заполнения этого документа помогает избежать проблем с налоговыми органами и обеспечивает прозрачность сделок.
Компания Unistaff предоставляет профессиональные услуги в области аутсорсинга учетных функций. Свяжитесь с нами для консультации и узнайте, как мы можем упростить бизнес-процессы в вашей компании!