Упрощенная система налогообложения дает бизнесу неоспоримые преимущества по сравнению с общей системой. Однако, чтобы перейти на нее, нужно соответствовать определенным критериям, а сам переход должен быть оформлен по всем правилам.
В этой статье мы расскажем, когда можно перейти с ОСНО на УСН, каковы особенности процесса и какие налоговые действия нужно произвести предпринимателю.
Критерии для перехода на УСН
Кто может воспользоваться правом и перейти на «упрощенку»:
- Вновь созданные организации — в срок до 30 дней после их регистрации.
- Компании со средней численностью работников не более сотни человек (работников может быть и 101-130, но тогда будет действовать повышенная налоговая ставка).
- Предприятия, у которых остаточная стоимость основных средств составляет менее 150 миллионов рублей.
- Предприятия, у которых нет филиалов.
Ограничения по сферам деятельность компании указаны в ст. 346.12 НК.
Обращаем внимание, что повысился лимит по доходу предприятия за 9 месяцев предыдущего года. Перейти с ОСНО на УСН в 2024 г. можно, если компания заработала за этот период 2023-го до 149,51 млн. руб. Лимит может быть увеличен до 265,8 млн. руб., однако в таком случае будет действовать повышенная ставка.
Важно!
Если компания не перешла на «упрощенку» в первые 30 дней с момента регистрации, то далее провести процедуру можно будет только к началу следующего года (до 31.12). Поэтому новым предприятиям мы рекомендуем соблюдать это требование. Действующим компаниям поменять режим посреди года не получится — такой возможности законодатели не предусматривают.
Разница ОСНО и УСН
Главный плюс перехода — это снижение налоговой нагрузки. «Упрощенцы» платят только один налог.
- С дохода. Стандартная ставка налога 6%, но она может быть снижена в разных регионах. В то же время есть и повышенная ставка — 8%.
- С разницы между доходом и расходами. Стандартная ставка 15% — аналогично есть региональные возможности для ее снижения. И аналогично есть повышенная ставка — 20%.
Каждая компания при смене ОСНО на УСН выбирает наиболее выгодный для себя вариант налогообложения в зависимости от деятельности. Общая же система подразумевает для компаний уплату налога на прибыль и НДС (с возможностью возврата при определенных условиях), а для предпринимателей — НДФЛ и НДС (который также можно вернуть в ряде случаев).
Как проходит процедура
Шаг 1
Переходный процесс начните с заполнения уведомления № 26.2-1. В нем укажите, что именно считать объектом для налогообложения (доход или разницу). Далее есть существенные различия для форм бизнеса.
• Компании показывают в бланке свою доходность за 9 месяцев прошлого года (январь–сентябрь) и остаточную стоимость основных средств на 01.10.
• Переход ИП с ОСНО на УСН не требует указания этих данных.
Шаг 2
Подайте заполненное уведомление в ФНС. Тут есть несколько вариантов на выбор как для бумажной версии, так и для электронной:
- лично приехать в вашу местную налоговую;
- отправить документ почтой;
- загрузить в личном кабинете на сайте ФНС;
- передать с помощью бухгалтерского ПО, которым пользуется предприятие.
Специалисты налоговой не уполномочены рассматривать этот документ и выносить по нему решение. То есть как либо отказать вам не смогут. Исключения составляют лишь случаи несоответствия критериям и условиям перехода с ОСНО на УСН, о которых мы говорили в начале.
Шаг 3
Однако убедиться в смене системы вы должны. Сделать это можно одним из двух способов. Либо в своем личном кабинете на портале ФНС, либо запросом информационного письма — налоговая должна ответить по форме 26.2-7.
Такое письмо при необходимости можно будет предоставить вашим деловым партнерам для подтверждения перехода.
Налоговые особенности перехода с ОСНО на УСН
На финальном этапе вам следует перейти с метода начисления на кассовый метод, при котором вы будете учитывать доходы/расходы на ту дату, когда был получен доход. Зачастую компании еще до перехода получают от контрагентов авансовые выплаты. Эти суммы нужно учесть уже при налоговых расчетах на «упрощенке» за I квартал года.
Что касается принятого к вычету НДС, при переходе с ОСНО на УСН компании восстанавливают его (ст. 170 НК) и признают его прочим доходом, оформляя проводками Дт 19 Кт 68 и Дт 91 Кт 19. А чтобы в переходный период не возникли проблемы с уплатой этого налога, рекомендуем непосредственно перед переходом (то есть в последний месяц года) отказаться от принятия авансовых выплат.
Можно ли с ОСНО перейти на УСН и не совершить ошибок
Сам по себе переходный процесс, как правило, не вызывает сложностей у бизнесменов. Они возникают при расчете налоговых обязательств. Результатом может стать дебиторская задолженность, увеличение налоговой базы и другие неприятные моменты.
Оптимальный способ избежать ошибок — обратиться к профессионалам, которые специализируются на бухгалтерском учете и знают все нюансы перехода с одной системы на другую. Специалисты аутсорсинговой компании Unistaff помогут компаниям и ИП не только перейти на упрощенную систему налогообложения, но и корректно провести все расчеты.