Согласно 176-ФЗ изменились налоговые требования к предприятиям. В частности, изменились ставки НДФЛ с 2025 г. Этот налог относится к прямым. Его вычисляют в процентном отношении к совокупному доходу. Платят его все физлица, являющиеся налоговыми резидентами, а также нерезиденты РФ, получившие доход на ее территории. Те граждане, которым обязательно нужно декларировать доходы, отчитываются о них в налоговую до 30 апреля каждого года. Остальные могут подавать отчетность в любое время в течение всего года.
Прогрессивная шкала НДФЛ 2025 г.
До 2025 года законодатели определяли «вилку» ставок от 9 до 35% в зависимости от того, где и как физическое лицо получает доход. Так, минимальная ставка распространяется, в частности, на дивиденды до 2017 г., а максимальная, к примеру — на банковские доходы, которые превышают определенные размеры. Наиболее распространены:
- 13% — если физлицо за год получает до 5 млн. руб.;
- 15% — если доход превышает эту сумму.
С 2025 года НДФЛ дифференцируется по-другому:
- 13% сохраняется, когда гражданин зарабатывает в год до 2,4 млн. руб., то есть до 200 тыс. за месяц;
- 15% нужно платить, когда физлицо получает 2,4-5 млн. руб. в год, то есть до 416,6 тыс. за месяц;
- 18% ставка действует, когда гражданин получит от 5 до 20 млн. руб. за год, или до 1,666 млн. за месяц;
- 20% — при доходе 20-50 млн. руб., или до 4,166 млн. в месяц;
- 22% — если гражданин заработал в общем за год от 50 млн. руб.
Законодатели утверждают, что такая шкала НДФЛ с 2025 г. способствует более рациональному распределению налоговой нагрузки.
Кого коснется прогрессивное налогообложение НДФЛ 2025 г.
Пятиступенчатая шкала будет работать в отношении заработной платы, доходов, полученных предпринимателями на ОСНО. Сюда же законодатели отнесли доходы от различных выигрышей, инвестиций.
Есть особенности применения процентных ставок. Есть случаи, когда ступеней налогообложение будет не пять, а только две: до 2,4 млн. руб. — 13%, а выше 2,4 млн. руб. — 15%. Они касаются следующих источников:
- имущество, полученное по договору дарения (сюда не относятся доходные бумаги);
- выплаты в негосударственном пенсионном фонде;
- дивиденды;
- доходные бумаги;
- вклады в банках;
- продажа доли в уставном капитале предприятия.
Изменения НДФЛ с 2025 г. устанавливают ставку 13% до 5 млн. руб. и 15% от 5 млн. руб. в следующих случаях:
- гражданин участвует/участвовал в Специальной военной операции;
- работал/служил на Крайнем севере, иных районах со сложными климатическими условиями.
Кто не будет уплачивать НДФЛ с 2025 года
Физлица не платят этот налог со следующих выплат:
- пособий (требование не относится к выплатам, если сотрудник временно нетрудоспособен);
- различных компенсаций, например, за коммунальные услуги;
- выплат из государственного пенсионного фонда;
- выплат в связи с рождением ребенка;
- полученных алиментов;
- стипендий и некоторых другие доходов.
Расчет НДФЛ с 2025 года
Принципы, по которым на предприятиях бухгалтеры рассчитывают этот налог, не претерпели изменений. На практике предприятия с начала года будут удерживать с зарплат сотрудников 13% и отправлять соответствующие сведения в ФНС. Как только доход сотрудника превысит 2,4 млн. руб., вся последующая начисленная ему заработная плата будет облагаться уже повышенной ставкой.
Удержание с з/п
Приведем пример расчета НДФЛ в 2025 году для доходов сотрудников предприятий.
Работник получает з/п 220 000 руб./мес. В течение 10 месяцев он будет отчислять в бюджет 13% от заработанных ежемесячных сумм. А вот в 11-м месяце ставка поменяется, так как суммарный доход превысит 2,4 млн. руб. Всего за год сотрудник заработает 2 640 000 руб. Из них 2 400 000 руб. будут облагаться 13%, а превышение в 240 000 руб. — ставкой в 15%. Итого предприятие должно перечислить в бюджет за этого работника:
2 400 000 руб. х 13% = 312 000 руб.;
240 000 руб. х 15% = 36 000 руб.;
итого 312 000 руб. + 36 000 руб. = 348 000 руб.
Соответственно, учитывая новый НДФЛ с 2025 г. работник получит «чистыми» 2 640 000 руб. – 348 000 руб. = 2 292 000 руб.
Удержание с продажи недвижимости
Аналогичные расчеты можно привести, когда гражданин продает недвижимое имущество. Допустим, она принесла ему 6,5 млн. руб. На сумму в 2,4 млн. будет применена ставка 13%, а на оставшиеся 4,1 млн. — 15%. Для НДФЛ в 2025 г. максимальный налоговый вычет может составить 1 млн. руб. для операций с жилой недвижимостью и 250 тыс. руб. — с нежилой.
Важно!
Владение объектом недвижимости в течение 5 и более лет освобождает от уплаты этого налога. Для движимого имущества, например, автомобиля, этот срок составляет 3 года.
Сроки уплаты НДФЛ 2025 г.
Сдавать отчетность нужно по прежним правилам — законодатели их не изменили. Налог, исчисленный и удержанный, за период с 1 до 22 число уплачивают до 28 числа. Налог, исчисленный и удержанный с 23 по 30/31 число (28/29 в феврале) — до 5 числа следующего месяца.
Хотя произошло изменение ставок НДФЛ в 2025 г., сроки сдачи отчетов в ФНС остались прежними. Годовой за 2024 г. нужно отправить до 25.02.2025. За I кв. — до 25.04., за полгода — до 25.07., за 9 мес. — до 27.10.
Как не допустить бухгалтерских ошибок
Итак, с января 2025 г. новые изменения НДФЛ коснутся практически всех предприятий и их сотрудников. Среди возможных будущих ошибок, скорее всего, будут неправильные расчеты по предельным суммам (2,4 и 5 млн. руб.). А также традиционные неточности, связанные с начислением больничных, отпускных, командировочных и удержанием налогов с них.
Чтобы избежать этих ошибок, предприятие может перевести бухгалтерскую сферу на аутсорсинг. Эксперты компании Unistaff возьмут на себя заботу об операциях по бухучету и гарантируют отсутствие ошибок.