Налоговый орган РФ наделен несколькими формами онтроля за соблюдением законодательства организациями. По месту проведения осуществляются выездные и камеральные проверки. Если в первом случае проверка деятельности налогоплательщика проводится по месту его нахождения, то во втором – дистанционно. «Камералка» не требует присутствия в офисе налоговой, и о ней не уведомляют. Регулируется ст. 88 НК РФ.
Камеральный контроль больше выполняет профилактико-корректирующую роль. Цель данных налоговых проверок — контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. КНП проводится сразу же после сдачи декларации. При выявлении нарушений предпринимателю направляется соответствующее уведомление с требованием устранения недочетов либо предоставления дополнительных пояснений и документов.
Что подлежит проверке:
- срок направления отчетности;
- правомерность пользования льготами, выбранной налоговой ставкой, тарифами взносов;
- наличие ошибок, несоответствий в предоставленной документации;
- верность расчета суммы взносов, налоговой базы.
Примечание: полномочия инспекции в ходе КНП существенно ограничены законом. Камеральная проверка проводится только в отношении тех данных, которые указаны в декларации. Проверка других налогов либо периодов, не обозначенных в отчетности, не допускается!
Камеральные проверки в 2024 году: нюансы
КНП:
- не допускается, если подключение к налоговому мониторингу было в пределах налогового периода. Исключение – мониторинг прекращен досрочно менее чем за 3 месяца со дня сдачи отчетности. В этом случае «камералка» начинается со следующего дня после даты досрочного отключения;
- не ограничена по количеству истребований документов либо пояснений. Требования могут высылаться хоть каждый день, если они законны;
- может проводиться на складах и в других помещениях. Обычно это происходит при наличии расхождений с отчетностью поставщиков, несоответствий по НДС или заявлений о возмещении налога;
- допускается совместно с выездной ревизией по тем же налогам за один и тот же период.
Проверка осуществляется на основе первоначальной либо корректирующей декларации, расчета. При поступлении требований необходимо выяснить их законность. Нередки случаи, когда ИФНС запрашивает больший объем документации, чем это предусмотрено законом.
Эксперты Unistaff могут выполнить анализ требований, предоставить рекомендации последующих действий для компании.
Виды
По характеру проведения камеральные проверки подразделяются на общие и углубленные.
Под общий попадают юрлица, физлица после сдачи соответствующей декларации либо без нее (например, при реализации объекта недвижимости). Проводится в автоматическом режиме без участия инспектора. Сверяются указанные налогоплательщиком данные с показателями, установленными законом, а также соблюдение сроков представления расчетов.
При наличии несоответствий, ошибок инспекция переходит к углубленной проверке. В ходе нее могут запрашиваться дополнительные документы и пояснения для уточнения результатов автоматического контроля . Углубленная проверка может включать опрос свидетелей, при необходимости может быть назначена экспертиза или другие действия, допустимые законом.
Завершение камеральной проверки: основания
Если нарушения отсутствуют, то проверка завершается без уведомления заинтересованных лиц. При рассмотрении отчетности по НДС с заявленной суммой к возмещению направляется соответствующее решение.
При обнаружении несоответствий, ошибок составляется акт (в течение 10 рабочих дней) и вручается налогоплательщику (в течение 5 рабочих дней). Далее можно подать письменные возражения, оспорив акт налогового органа. На это дается 1 месяц с момента вручения акта.
Примечание: возражения могут быть поданы на акт целиком либо на отдельные части. Рекомендуется одновременно прикладывать подтверждающие документы. Инспекция обязана их рассмотреть.
Схема КНП:
Срок проведения КНР
Общий срок – до 3 месяцев (с даты направления отчетности).
При предоставлении декларации по НДС – до 2 месяцев, деклараций по НДС иностранных лиц – до 6 мес.
Оспаривание, штрафы
После вынесения акта камеральной проверки налогоплательщик может его обжаловать. На это ему дается 30 дней с даты получения. Далее инспекция рассматривает материалы проверки и представленные возражения, по итогу которых выносит окончательное решение. Однако бывают случаи, когда назначаются дополнительные мероприятия (срок – 1 месяц).
Итоговое решение можно обжаловать в вышестоящем органе, а затем в суде. Размер, разновидности санкций предусмотрены НК РФ. Например, за каждый не предоставленный/сокрытый документ размер штрафа – 200 рублей. За недоплаченный налог – 20% от его размера либо 40% при умышленной неуплате.
Распространенные нарушения
- Общие: умышленное/случайное занижение налоговой базы, неправильный код налогового периода, недочеты в строках расчета.
- Отчет по НДС: дублирование, неверные коды операций либо номера счет-фактур и прочее.
- Счет-фактура: неверно указаны коды валют, обороты по продажам.
- 3-НДФЛ: указаны не все доходы, не отражены начисленные налоги.
- Уведомления по ЕНП: неактуальные/неверные КБК.
Итог
Камеральная проверка – стандартная процедура налогового органа по выявлению факта несоответствия, ошибок в предоставленной отчетности. Проводится в самой налоговой, без участия налогоплательщика. При наличии нарушений назначается углубленный аудит с возможностью привлечения дополнительных специалистов, проведения контрольных мероприятий. В итоге составляется акт, в котором указываются все выявленные нарушения с требованием их исправления и уплатить штраф. Данный акт может быть оспорен в вышестоящем органе, а затем в суде.
Любой налогоплательщик может столкнуться с доначислением налога либо превышением полномочий. Поэтому рекомендуется обращаться к специалистам за консультацией и подготовкой основных документов. Так вы не только сбережете нервы и силы, но и избежите излишне уплаченных налогов.
Не в каждой компании есть штатный работник с нужной квалификацией. Для таких случаев существуют аутсорсинговые услуги, позволяющие привлекать внешних специалистов. Сотрудничая с Unistaff, вы будете уверены, что налоговая проверка пройдет по всем правилам.